增值税对税收收入的影响
一、引言
从原理上讲,增值税属于价外税,税款最终由消费者负担,与企业的成本利润无关,即企业作为增值税的纳税人没有承担税负。现实中为什么企业认为其承担了税负,企业是否承担了增值税税负,又是如何承担的税负,是一个需要研究的问题。
随着营改增的推进,有学者选择具有自然实验性质的营改增试点企业,来研究增值税对微观企业的影响。研究发现,我国企业的税负好像并没有出现大幅度的下降,甚至部分行业还出现税负上升的现象,这一点越来越多地受到学术界的重视。倪红福等(2016)利用投入产出表模拟了营改增的价格效应,测算结果显示,所有行业的税负总体上有所下降,但是劳动密集型服务业的税负上升。范子英等(2017)考虑到营改增在地区间和行业间逐步推行的特点,选用三重差分模型,发现试点企业整体税负没有出现显著下降。
实践中,企业或多或少都会存在不完全税负转嫁的现象。童锦治等(2015)采用双重差分模型考察了企业定价能力对企业税负和企业绩效的影响,实证结果显示,营改增后定价能力越大的企业,名义税负增幅也越大,但是企业绩效指标并没有降低。乔睿蕾等(2017)用企业定价能力来衡量税负转嫁程度,检验了营改增和税负转嫁程度的交互作用对企业现金持有状况的影响。
从现有的文献看,学术界主要从以下两个角度对增值税进行研究:一是对宏观经济的影响,如增值税对总需求和总供给(申广军等,2016)、居民福利(平新乔等,2009)、价格水平(倪红福等,2016)、收入分配(杨玉萍等,2017)、就业水平(陈烨等,2010)、资源配置(岳树民等,2016)的影响,部分学者还测算了间接税负担(聂海峰等,2010)和增值税有效税率(蒋为,2016);二是对微观企业的影响,如增值税对企业绩效(聂辉华等,2009)、企业流转税税负(童锦治等,2015)、企业投资(许伟等,2016)、企业现金流(乔睿蕾等,2017)、商业信用融资(岳树民等,2017)的影响。但是,从企业财务角度研究增值税影响企业利润的文献较少,仅有的文献也并未量化增值税变动对企业绩效的影响,难以定量评估增值税对企业利润的影响。
增值税具有易转嫁的特性,从企业财务角度分析,增值税与企业利润究竟呈现什么关系,增值税是否成为企业负担从而挤出了企业利润,这正是本文准备回答的问题。为此,本文利用营改增所具有的自然实验性质,选取2010年、2011年、2014年、2015年全国上市公司的面板数据,运用双重差分模型,从企业财务的角度来实证检验增值税对企业利润的挤出效应。
二、研究设计
(一)研究假设
营改增使服务业企业由过去缴纳营业税改为缴纳增值税。相应地,营改增前后的营业税实际税率可能低于或高于增值税实际税率,几乎不可能完全相同。显然,营改增前后,服务业企业的增值税或者营业税实际税率一定有或大或小的变动(以下统称“间接税实际税率变动”)。因此,一种可能是,如果营改增对企业利润没有显著影响,这就证明了服务业企业的间接税实际税率变动不会对企业利润产生直接影响,此时,企业可以通过交易活动中的价格变动将增值税全部转嫁,比如提高售价和压低成本。另一种可能是,如果营改增对企业利润有显著的影响,这就证明了服务业企业的间接税实际税率变动会对企业利润产生直接影响,此时,虽然增值税具有税负可转嫁的特征,但是企业只是将增值税部分转嫁,未能完全转嫁的增值税由企业负担,增值税对企业利润产生了挤出效应,比如售价不能提高到预期价格,或者成本不能压低到预期进价。
你是否需要了解？
增值税影响营业利润吗
答：三、增值税的特点？1、不重复征税，具有中性税收的特征；2、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性；4、能够平衡税负，促进公平竞争；5、既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足；6、在组织财政收入上具有稳定性和及时性；7、在...
增值税对企业利润的影响都有哪些?
答：作为财务人员都清楚，由于增值税不在利润表中体现，所以不会直接影响企业利润。但若是增值税不影响利润为什么要做税收筹划?今天深空网就给大家整理了有关增值税对企业利润的影响的内容，来一同了解下吧!增值税对企业利润的影响可体现在以下方面：一、收入的减少没有增值税，合同额即收入额，有了增值税后...
增值税影响利润吗
答：综上所述是小编对增值税影响利润吗做出的相关回答，希望可以帮助到您。【法律依据】：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二...
增值税改革对税制、经济、收入的影响
答：例如，开征了土地增值税，扩大了资源税征收范围，取消了奖金税、集市交易税等若干个税种，并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府，准备新设遗产税和证券交易税。 1994年的工商税制改革对我国的税制结构做了较大的调整，使工商税制由改革前的32个税种简化为18个税种。税制改革使工商税收制度朝...
增值税影响利润吗
答：一、正面回答增值税会影响利润的，没有不影响利润的税，因为税毕竟是企业实实在在的现金流出。增值税税设计原理是将获得的收入在会记核算上分为两块，一块是增值税，一块是收入。增值税对利润的影响程度取决于纳税人的增值税税负转嫁能力和增值税抵扣的充分性。增值税是法国人发明的，它最大的好处就...
增值税对企业有什么影响?
答：1、税率过高的影响 增值税，是财会人员耳熟能详的一种税，其实质是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。对于企业来说，如果税率过高就会产生很大的经济负担。虽然说税收是“取之于民，用之于民”的，但是如果企业把收入的很大一部分上缴给国家后，便很难有多余的资金用于...
增值税转型对经济有哪些方面的影响
答：生产型增值税转型为消费型增值税可能带来的影响1、增值税转型会使税基减少，从而带来税收收入的大幅减少。目前增值税收入是我国税收收入的主要来源。一旦增值税转型，企业存量和新购的固定资产的进项税额数量巨大，甚至会出现销项税额不够抵扣的情况，不可避免的会造成财政收入的急剧减少。中国税制专家高培勇...
什么是增值税?增值税对经济运行有哪些积极影响?
答：从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收。此回答由有钱花提供，有钱花是...
增值税占我国税收的大约百分之多少?
答：税收收入全部为中央财政收入。2、增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。
营业税改征增值税的现实影响 对企业税负的影响有哪些
答：降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。”...